發(fā)布日期：2025-02-21 17:02 點擊量： 信息來源：中新農(nóng)業(yè)
已由中華人平易近國第十四屆常務(wù)委員會第十三次會議于2024年12月25日通過，自2026年1月1日起施行。【申明】以法條挨次對照，按相關(guān)內(nèi)容取條例進行對照，條例未按序號，若是沒有對照內(nèi)容，申明是法令新增或者是刪除了條例。第一條為了健全有益于高質(zhì)量成長的軌制，規(guī)范的征收和繳納，納稅人的權(quán)益，制定本法。第二條稅收工做該當(dāng)貫徹落實黨和國度線方針政策、決策擺設(shè)，為國平易近經(jīng)濟和社會成長辦事。第正在中華人平易近國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）發(fā)賣貨色、辦事、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅買賣），以及進口貨色的單元和小我（包羅個別工商戶），為的納稅人，該當(dāng)按照本法繳納。第一條正在中華人平易近國境內(nèi)發(fā)賣貨色或者加工、補綴修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），發(fā)賣辦事、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨色的單元和小我，為的納稅人，該當(dāng)按照本條例繳納。發(fā)賣貨色、辦事、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，是指有償讓渡貨色、不動產(chǎn)的所有權(quán)，有償供給辦事，有償讓渡無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者利用權(quán)。（四）除本條第二項、第三項外，發(fā)賣辦事、無形資產(chǎn)的，辦事、無形資產(chǎn)正在境內(nèi)消費，或者發(fā)賣方為境內(nèi)單元和小我。第七條為價外稅，應(yīng)稅買賣的發(fā)賣額不包羅稅額。稅額，該當(dāng)按照國務(wù)院的正在買賣憑證上零丁列明。第八條納稅人發(fā)生應(yīng)稅買賣，該當(dāng)按照一般計稅方式，通過銷項稅額抵扣進項稅額計較應(yīng)納稅額的體例，計較繳納；本法還有的除外。第十一條小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅發(fā)賣行為，并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計較公式：應(yīng)納稅額=發(fā)賣額×征收率小規(guī)模納稅人會計核算健全，可以或許供給精確稅務(wù)材料的，能夠向從管稅務(wù)機關(guān)打點登記，按照本法的一般計稅方式計較繳納。第十小規(guī)模納稅人以外的納稅人該當(dāng)向從管稅務(wù)機關(guān)打點登記。具體登記法子由國務(wù)院稅務(wù)從管部分制定。小規(guī)模納稅人會計核算健全，可以或許供給精確稅務(wù)材料的，能夠向從管稅務(wù)機關(guān)打點登記，小規(guī)模納稅人，按照本條例相關(guān)計較應(yīng)納稅額。按照國平易近經(jīng)濟和社會成長的需要，國務(wù)院能夠?qū)π∫?guī)模納稅人的尺度做出調(diào)整，報常務(wù)委員會存案。（一）納稅人發(fā)賣貨色、加工補綴修配辦事、無形動產(chǎn)租賃辦事，進口貨色，除本條第二項、第四項、第五項外，稅率為百分之十三。（一）納稅人發(fā)賣貨色、勞務(wù)、無形動產(chǎn)租賃辦事或者進口貨色，除本條第二項、第四項、第五項還有外，稅率為17%。（二）納稅人發(fā)賣交通運輸、郵政、根本電信、建建、不動產(chǎn)租賃辦事，發(fā)賣不動產(chǎn)，讓渡地盤利用權(quán)，發(fā)賣或者進口下列貨色，除本條第四項、第五項外，稅率為百分之九：（二）納稅人發(fā)賣交通運輸、郵政、根本電信、建建、不動產(chǎn)租賃辦事，發(fā)賣不動產(chǎn)，讓渡地盤利用權(quán)，發(fā)賣或者進口下列貨色，稅率為11%：第十二條納稅人發(fā)生兩項以上應(yīng)稅買賣涉及分歧稅率、征收率的，該當(dāng)別離核算合用分歧稅率、征收率的發(fā)賣額；未別離核算的，從高合用稅率。第納稅人兼營分歧稅率的項目，該當(dāng)別離核算分歧稅率項目標(biāo)發(fā)賣額；未別離核算發(fā)賣額的，從高合用稅率。第十納稅人發(fā)生一項應(yīng)稅買賣涉及兩個以上稅率、征收率的，按呼應(yīng)稅買賣的次要營業(yè)合用稅率、征收率。第十四條按照一般計稅方式計較繳納的，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。第四條除本條例第十一條外，納稅人發(fā)賣貨色、勞務(wù)、辦事、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅發(fā)賣行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計較公式：進口貨色，按照本法的構(gòu)成計稅價錢乘以合用稅率計較繳納。構(gòu)成計稅價錢，為關(guān)稅計稅價錢加上關(guān)稅和消費稅；國務(wù)院還有的，從其。第十四條納稅人進口貨色，按照構(gòu)成計稅價錢和本條例第二條的稅率計較應(yīng)納稅額。構(gòu)成計稅價錢和應(yīng)納稅額計較公式：構(gòu)成計稅價錢=關(guān)稅完稅價錢+關(guān)稅+消費稅；應(yīng)納稅額=構(gòu)成計稅價錢×稅率第十五條境外單元和小我正在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅買賣，以采辦方為扣繳權(quán)利人；按照國務(wù)院的委托境內(nèi)代辦署理人申報繳納稅款的除外。第十八條中華人平易近國境外的單元或者小我正在境內(nèi)發(fā)賣勞務(wù)，正在境內(nèi)未設(shè)有運營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代辦署理報酬扣繳權(quán)利人；正在境內(nèi)沒有代辦署理人的，以采辦方為扣繳權(quán)利人。第五條納稅人發(fā)生應(yīng)稅發(fā)賣行為，按照發(fā)賣額和本條例第二條的稅率計較收取的額，為銷項稅額。銷項稅額計較公式：銷項稅額=發(fā)賣額×稅率（三）購進農(nóng)產(chǎn)物，除取得公用或者海口公用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)物收購或者發(fā)賣上說明的農(nóng)產(chǎn)物買價和11%的扣除率計較的進項稅額，國務(wù)院還有的除外。進項稅額計較公式：（四）自境外單元或者小我購進勞務(wù)、辦事、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳權(quán)利人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上說明的額。第九條納稅人購進貨色、勞務(wù)、辦事、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的扣稅憑證不符律、行規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)從管部分相關(guān)的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第十七條發(fā)賣額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅買賣取得的取之相關(guān)的價款，包羅貨泉和非貨泉形式的經(jīng)濟好處對應(yīng)的全數(shù)價款，不包羅按照一般計稅方式計較的銷項稅額和按照簡略單純計稅方式計較的應(yīng)納稅額。第十九條發(fā)生本法第五條的視同應(yīng)稅買賣以及發(fā)賣額為非貨泉形式的，納稅人該當(dāng)按照市場價錢確定發(fā)賣額。第二十條發(fā)賣額較著偏低或者偏高且無合理來由的，稅務(wù)機關(guān)能夠按照《中華人平易近國稅收征收辦理法》和相關(guān)行規(guī)的審定發(fā)賣額。第二十一條當(dāng)期進項稅額大于當(dāng)期銷項稅額的部門，納稅人能夠按照國務(wù)院的選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請退還。（一）用于簡略單純計稅方式計稅項目、免征項目、集體福利或者小我消費的購進貨色、勞務(wù)、辦事、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；第二十小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅買賣，發(fā)賣額未達到起征點的，免征；達到起征點的，按照本法全額計較繳納。第十七條納稅人發(fā)賣額未達到國務(wù)院財務(wù)、稅務(wù)從管部分的起征點的，免征；達到起征點的，按照本條例全額計較繳納。（一）農(nóng)業(yè)出產(chǎn)者發(fā)賣的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)物，農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、動物、農(nóng)牧安全以及相關(guān)手藝培訓(xùn)營業(yè)，家禽、牲畜、水活潑物的配種和疾病防治；（九）留念館、博物館、文化館、文物單元辦理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、藏書樓舉辦文化勾當(dāng)?shù)拈T票收入，教場合舉辦文化、教勾當(dāng)?shù)拈T票收入。除前款外，的免稅、減稅項目由國務(wù)院。任何地域、部分均不得免稅、減稅項目。第二十五條按照國平易近經(jīng)濟和社會成長的需要，國務(wù)院對支撐小微企業(yè)成長、攙扶沉點財產(chǎn)、激勵立異創(chuàng)業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈等景象能夠制定專項優(yōu)惠政策，報常務(wù)委員會存案。第二十六條納稅人兼營優(yōu)惠項目標(biāo)，該當(dāng)零丁核算優(yōu)惠項目標(biāo)發(fā)賣額；未零丁核算的項目，不得享受稅收優(yōu)惠。第十六條納稅人兼營免稅、減稅項目標(biāo)，該當(dāng)別離核算免稅、減稅項目標(biāo)發(fā)賣額；未別離核算發(fā)賣額的，不得免稅、減稅。第二十七條納稅人能夠放棄優(yōu)惠；放棄優(yōu)惠的，正在三十六個月內(nèi)不得享受該項稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外。（一）發(fā)生應(yīng)稅買賣，為開具的當(dāng)日。（一）發(fā)生應(yīng)稅發(fā)賣行為，為收訖發(fā)賣款子或者取得發(fā)賣款子根據(jù)的當(dāng)天；先開具的，為開具的當(dāng)天。第二十一條納稅人發(fā)生應(yīng)稅發(fā)賣行為，該當(dāng)向公用的采辦方開具公用，并正在公用上別離說明發(fā)賣額和銷項稅額。（一）有固定出產(chǎn)運營場合的納稅人，該當(dāng)向其機構(gòu)所正在地或者棲身地從管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。構(gòu)和分支機構(gòu)不正在統(tǒng)一縣（市）的，該當(dāng)別離向各自所正在地的從管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)省級以上財務(wù)、稅務(wù)從管部分核準(zhǔn)，能夠由構(gòu)匯總向構(gòu)所正在地的從管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（一）固定業(yè)戶該當(dāng)向其機構(gòu)所正在地的從管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。構(gòu)和分支機構(gòu)不正在統(tǒng)一縣（市）的，該當(dāng)別離向各自所正在地的從管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財務(wù)、稅務(wù)從管部分或者其授權(quán)的財務(wù)、稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，能夠由構(gòu)匯總向構(gòu)所正在地的從管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（二）固定業(yè)戶到外縣（市）發(fā)賣貨色或者勞務(wù)，該當(dāng)向其機構(gòu)所正在地的從管稅務(wù)機關(guān)演講外出運營事項，并向其機構(gòu)所正在地的從管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未演講的，該當(dāng)向發(fā)賣地或者勞務(wù)發(fā)生地的從管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向發(fā)賣地或者勞務(wù)發(fā)生地的從管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所正在地的從管稅務(wù)機關(guān)補納稅款。（二）無固定出產(chǎn)運營場合的納稅人，該當(dāng)向其應(yīng)稅買賣發(fā)生地從管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所正在地或者棲身地從管稅務(wù)機關(guān)補納稅款。（三）非固定業(yè)戶發(fā)賣貨色或者勞務(wù)，該當(dāng)向發(fā)賣地或者勞務(wù)發(fā)生地的從管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向發(fā)賣地或者勞務(wù)發(fā)生地的從管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所正在地或者棲身地的從管稅務(wù)機關(guān)補納稅款。（三）天然人發(fā)賣或者租賃不動產(chǎn)，讓渡天然資本利用權(quán)，供給建建辦事，該當(dāng)向不動產(chǎn)所正在地、天然資本所正在地、建建辦事發(fā)生地從管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（五）扣繳權(quán)利人，該當(dāng)向其機構(gòu)所正在地或者棲身地從管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款；機構(gòu)所正在地或者棲身地正在境外的，該當(dāng)向應(yīng)稅買賣發(fā)生地從管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。第三十條的計稅期間別離為十日、十五日、一個月或者一個季度。納稅人的具體計稅期間，由從管稅務(wù)機關(guān)按照納稅人應(yīng)納稅額的大小別離審定。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅買賣的納稅人，能夠按次納稅。第二十的納稅刻日別離為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅刻日，由從管稅務(wù)機關(guān)按照納稅人應(yīng)納稅額的大小別離審定；不克不及按照固定刻日納稅的，能夠按次納稅。納稅人以一個月或者一個季度為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自次月一日起十五日內(nèi)申報納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。小我照顧或者郵寄進境自用物品的，連同關(guān)稅一并計征。具體法子由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同相關(guān)部分制定。第三十納稅人出口貨色或者跨境發(fā)賣辦事、無形資產(chǎn)，合用零稅率的，該當(dāng)向從管稅務(wù)機關(guān)申報打點退（免）稅。出口退（免）稅的具體法子，由國務(wù)院制定。第二十五條納稅人出口貨色合用退（免）稅的，該當(dāng)向海關(guān)打點出口手續(xù)，正在的出口退（免）稅申報期內(nèi)按月向從管稅務(wù)機關(guān)申報打點該項出口貨色的退（免）稅；境內(nèi)單元和小我跨境發(fā)賣辦事和無形資產(chǎn)合用退（免）稅的，具體法子由國務(wù)院財務(wù)、稅務(wù)從管部分制定。出口貨色打點退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人該當(dāng)依法補繳已退的稅款。第三十四條納稅人該當(dāng)依法開具和利用。包羅紙質(zhì)和電子。電子取紙質(zhì)具有劃一法令效力。第三十五條稅務(wù)機關(guān)取工業(yè)和消息化、、海關(guān)、市場監(jiān)視辦理、人平易近銀行、金融監(jiān)視辦理等部分成立涉稅消息共享機制和工做共同機制。第三十七條納稅人、扣繳權(quán)利人、稅務(wù)機關(guān)及其工做人員違反本法的，按照《中華人平易近國稅收征收辦理法》和相關(guān)法令、行規(guī)的逃查法令義務(wù)。第二十七條納稅人繳納的相關(guān)事項，國務(wù)院或者國務(wù)院財務(wù)、稅務(wù)從管部分經(jīng)國務(wù)院同意還有的，按照其。
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